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任志強：從車船稅談稅收中的公平與效率

2010-12-06 來源：0352房網(wǎng) 編輯：admin

國家公布了車船稅征收的意見稿，許多人在為是按價值還是按排量征稅率的看法而爭論。大多在討論稅收在貧富差別的調(diào)節(jié)公平的功能，卻沒有人注重稅收的效率問題。

　　稅收一個重要的功能就是調(diào)節(jié)社會公平，對富者多征稅，用二次轉(zhuǎn)移支付的方式向窮人轉(zhuǎn)移支付，如教育、醫(yī)療、最低保障等，這種稅收的調(diào)節(jié)征用大多集中于一次分配的收入之中，即在取得工資、勞動報酬、知識產(chǎn)權(quán)所得、資本盈利所得、經(jīng)營所得等初次分配的所得過程之中。在發(fā)達國家也大多存在于財產(chǎn)擁有的階段，如贈與稅、物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等。發(fā)展中國家大多因財富擁有情況遠(yuǎn)低于發(fā)達國家而未實行財產(chǎn)性稅收政策。但發(fā)生于消費過程中的稅收卻大多更注重于效率，而非調(diào)節(jié)公平。尤其是發(fā)展中國家的消費中的稅制更多的是鼓勵生產(chǎn)與消費的傾向，優(yōu)先于提高效率，以便擴大消費、拉動生產(chǎn)。

　　中國的稅制起源于計劃分配中的一律平等，這種假公平的分配制下無需用稅制來調(diào)節(jié)公平問題，因此是一個低稅或無稅的基礎(chǔ)上開始的。改革開放之后是小平同志讓一部分人先富起來的政策打破了平均分配，也逐步產(chǎn)生了收入與貧富之間的差別，于是摸著石頭過河的稅制是從每產(chǎn)生一個可能出現(xiàn)的富點上都設(shè)一個稅種，而不是系統(tǒng)的建立一套合理的稅制。這樣就出現(xiàn)了僅個人所得相關(guān)的稅就多達十多種，并且相互之間漏洞百出，甚至出現(xiàn)窮者無法偷稅漏稅、而富者卻可合法的利用稅制的漏洞而少納稅的現(xiàn)象，未起到公平的調(diào)節(jié)作用反而加大了貧富的差別。

　　如按月工資收入繳納個人所得稅的人，卻可能因家庭撫養(yǎng)人口多爾要領(lǐng)取低保補貼;如那些低月工資或無月工資的演員、明星、大腕兒們一次性的演出收入高達幾百萬元，但按一次性勞務(wù)收入上繳20%的個稅，但同樣的工資性收入則要按45%的稅率繳納一倍以上的個稅。各國政府將個稅統(tǒng)一化的稅制改革并沒有在中國接軌，因此45%的高稅率只解決了一部分人的調(diào)節(jié)作用，卻同時在創(chuàng)造另一部分人的貧富收入差別的加大。

　　我國也曾為抑制高消費和腐敗而出臺過宴席稅之類的稅收政策，但結(jié)果如何呢?不但沒解決大吃大喝的腐敗問題，也未解決公平的問題。

　　根子在于我們習(xí)慣了用階級斗爭的觀念以極左的眼光來敵視那些先富起來的人群、敵視“小資產(chǎn)階級”追求高消費的觀念、敵視人民生活水平的提高。比如高爾夫這種國際通行的運動項目，在中國成了腐敗的象征;比如更多的呼聲在要求對大房子征稅、對擁有第二套住房征稅，那是否還會對民眾投資的古董、字畫、玉器、黃金、甚至紫砂壺征稅呢?

　　根子同時在于計劃經(jīng)濟的觀念殘余。什么是計劃經(jīng)濟?就是認(rèn)為政府的力量可以大于市場的力量，政府可以用行政命令與分配的方式既解決經(jīng)濟發(fā)展的增長問題，又能解決公民需求增長中的分配問題。因此中國政府堅決自己是最有能力的政府;因此政府希望集中最大的稅收財力，由政府去辦大事;因此政府總在用各種的方式從市場的一次分配中盡可能的集中所有的財富。

　　2009年我國預(yù)算內(nèi)的財政收入只有68476.9億元，其中稅收為59514.7億元，其他收費等項目為8962.2億元。實際上在此之外，還有預(yù)算外表內(nèi)收費和表外收費12999.8億元，社會保險金16116億元，土地出讓金收入15910.2億元，探礦權(quán)和采礦權(quán)出讓收入57.35億元，發(fā)行彩票收入1324.79億元。以上這幾項共計114885.04億元，占當(dāng)年GDP337313.4億元34.06%。

2009年全國財政收入增長達11.7%，而GDP增速為8.7%，這已經(jīng)是差距最小的年份了。2008年全國財政收入增長19%左右，從2003年到2008年，我國稅收收入增速分別為20.4%、25.7%、20%、21.9%、31.4%、18.8%，而GDP分別增長10.0%、10.1%、10.4%、11.6%、13.0%和9.0%。同期，收費罰款、土地出讓金和社保金收入同樣也是高速增長。

　　但歷史已證明，政府的計劃經(jīng)濟的低效無能。中國近三十年之所以取得了巨大的經(jīng)濟進步，不是來自于政府的集中財力辦大事，而是來自于市場經(jīng)濟。

　　法國的經(jīng)濟學(xué)家皮埃爾•西里爾•赫特科爾說：“市場經(jīng)濟首先是一種可以進行自由交易的經(jīng)濟，市場經(jīng)濟條件下個人可以選擇投資和參與經(jīng)濟活動……”而國家最重要的是不要阻礙市場創(chuàng)造財富，正如大前研一所說：“如果國家錯誤的認(rèn)為是自己在創(chuàng)造財富，那么結(jié)果將會非常糟糕。”而中國的政府似乎從來都認(rèn)為是自己在創(chuàng)造財富。

　面前中國的稅收政策恰恰是在兩種陳舊且錯誤的觀念指導(dǎo)下努力的在擴大國家的財力，強國富國而非強民富民。

　　皇權(quán)之下的中國，“普天之下莫非王土”納稅成為義務(wù)，但沒有對應(yīng)的權(quán)利與收益。稅收的多少是依據(jù)于皇帝的好惡而決定的。當(dāng)苛政猛于虎時，民只有亂而奪其政了。日本的明治之后，福澤諭吉認(rèn)為，交稅可有由國家提供安全的保證、降低個人安全保護的成本。覺得納稅是天經(jīng)地義的，也形成了此后日本變?yōu)檐妵髁x的基礎(chǔ)。

　　應(yīng)該強調(diào)無權(quán)利不納稅的觀念，當(dāng)年的革命因抗稅而起，于是在1628年通過的一項決議中加入了“納稅可恥、不納稅光榮”的條款，意思是非國會通過的納稅國王無權(quán)征收。即使是英格蘭與蘇格蘭面臨戰(zhàn)爭時也一樣不能未經(jīng)過國會批準(zhǔn)而加稅。

　　美國的獨立同樣是因加稅、抗稅而實現(xiàn)的。因此無權(quán)利不納稅成為一個納稅是否光榮的前提。

　　納稅對社會的公平與效率產(chǎn)生著極大的導(dǎo)向作用，如用稅收優(yōu)惠吸引外資而形成了中國的對外開放;如用減稅優(yōu)惠鼓勵安置待業(yè)青年就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，在改革初期對解決就業(yè)和促進經(jīng)濟增長發(fā)揮了巨大作用;如提高個稅起征點而鼓勵致富和提高個人收入;如對小排量汽車的政策優(yōu)惠促進了小排量汽車的銷售;如對住房購買的稅收優(yōu)惠提高了住房改善的積極性。有的稅收優(yōu)惠政策會提高效率、促進增長，有的稅收增加則會降低效率和抑制增長。

　　如中國的慈善事業(yè)的非公募基金的不免稅和低免稅政策就嚴(yán)重的抑制了中國慈善事業(yè)的發(fā)展。國家應(yīng)干而沒干活不能干的事也無法用社會的公募基金的方法去彌補。美國的慈善捐款超過GDP的2.2%，英國超過1.3%，連印度都超過0.5%，而中國則連0.1%都不到，甚至不到巴西的四分之一。

　　當(dāng)車船稅抑制高消費和稅收鼓勵小排量時，中國會出現(xiàn)什么情況呢?小排量的車輛迅速增加，名義上是減排、實際上是車輛多、擁擠而產(chǎn)生的碳排放量增加，對經(jīng)濟增長的效率降低。這就如同農(nóng)村建設(shè)的大量房屋對宅基地的占用巨大但集合效率最低一樣。城市集中度的效率遠(yuǎn)高于農(nóng)村的生產(chǎn)效率，同樣適用于其他的相似情況。

（責(zé)任編輯：樂樂）