財稅改革正被提上日程 房產(chǎn)稅或?qū)⒃谌珖崎_
2013-10-04 來源：0352房網(wǎng) 編輯：李建霞
摘要：在新一輪改革中，被認為“最專業(yè)和最懂市場”的總設(shè)計師財政部部長樓繼偉令市場各界充滿期待。對于未來財稅改革的方向，樓繼偉表示，改革會增加直接稅比重，但是，以間接稅為主的結(jié)構(gòu)不會變。公平、有效、簡潔的稅制結(jié)構(gòu)才是方向。
在此基調(diào)下，可以肯定的是，稅制改革方向仍將延續(xù)間接稅為主的思路，并適當(dāng)擴大財產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等直接稅占比。業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，最有可能開征的房產(chǎn)稅或?qū)⒃谌珖崎_，遺產(chǎn)稅與贈與稅開征也只是時間問題。
為企業(yè)稅負減重
“降低間接稅比重，并不意味著要以直接稅為主”，這是樓繼偉勾勒出的稅制改革路徑。這一觀點與財稅專家籌謀的改革思路不謀而合。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇說，現(xiàn)今的稅制改革，不是簡單地與經(jīng)濟發(fā)展掛鉤，而更多地與稅收制度的公共政策功能結(jié)合起來。他認為，下一步中國稅制改革的方向是“降間接稅、增直接稅，具體方法是降低流轉(zhuǎn)稅”。
在稅收結(jié)構(gòu)上，間接稅占比過高的問題一直被詬病。按照2012年國家稅務(wù)總局統(tǒng)計口徑，在全部稅收收入中，來自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上，而來自所得稅和其他稅種等非流轉(zhuǎn)稅的收入合計占比不足30%。如果把流轉(zhuǎn)稅視為間接稅，非流轉(zhuǎn)稅視為直接稅，那么間接稅和直接稅的比例為7∶3。
這種稅收失衡造成的直接結(jié)果就是企業(yè)稅負的加重。中國90%以上的稅收來源于企業(yè)的繳納，而個人繳納的稅收只占8%左右。
工信部日前發(fā)布的全國企業(yè)負擔(dān)調(diào)查評價報告顯示，74%的被調(diào)查企業(yè)認為稅收負擔(dān)比較重。2012年A股全部上市公司繳稅額比凈利潤還多。
“之所以產(chǎn)生稅費高過利潤這一現(xiàn)象，根本原因是目前我國實施以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收制度，流轉(zhuǎn)稅的繳納則與企業(yè)的利潤脫鉤，也就是不管企業(yè)盈利不盈利，只要企業(yè)發(fā)生流轉(zhuǎn)稅所課稅的業(yè)務(wù)，開具流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)稅票，就產(chǎn)生稅收。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文說。
此外，由于間接稅直接嵌入商品售價，通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁，成為公共財政收入的主體，決定了稅收負擔(dān)實際上成為消費大眾的負擔(dān)，易引發(fā)公眾的稅收痛苦感受，以及再分配機制滯后于社會發(fā)展的負面效應(yīng)。
在此背景下，財政部財科所所長賈康(微博)認為，間接稅比重的增大，一定程度上會加大企業(yè)稅負承擔(dān)能力，未來只有逐步降低這部分占比，提升直接稅的比重，才能完善稅制結(jié)構(gòu)。
因此，為企業(yè)稅負減負是稅改的目標(biāo)之一。
以目前正在進行的“營改增”為例，其稅率由原來的17%和13%，新增11%和6%兩檔稅率后，部分交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負最高降低了60%，未來營改增“1+6”在全國推廣后，其減稅的效應(yīng)也將在全行業(yè)波及，預(yù)計能為企業(yè)帶來30%~40%的減稅。
值得注意的是，這只是營改增一項帶來的減稅效應(yīng)，作為間接稅三大組成部分，消費稅的改革日前也被提上日程。
擴圍直接稅
當(dāng)前的問題是，間接稅造成的企業(yè)稅負增加，下一步，財稅改革應(yīng)該如何通過稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整實現(xiàn)公平、合理的結(jié)構(gòu)性減稅政策?
業(yè)內(nèi)人士認為，稅制改革的整體路徑是降低間接稅比重，提升直接稅比例。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，首要的條件是間接稅要讓出稅源空間，除了稅率上做調(diào)整外，還需要對稅基范圍有具體的設(shè)計。
2012年開始的“營改增”試點無疑成為稅制改革的一個起點。
從平均稅率上看，實現(xiàn)了稅率下調(diào)的結(jié)果。數(shù)據(jù)顯示，以目前的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率水平計，每降低一個百分點，可收獲減稅2000億元的規(guī)模效應(yīng)。
而上海試點“營改增”的結(jié)果看，其實際減稅效大于預(yù)期。根據(jù)國家稅務(wù)總局的測算，“營改增”全國推廣后預(yù)計減稅1000億元，如果全行業(yè)推開的話，預(yù)計減稅規(guī)模將達到5000億元，這是一個很大的減稅動作。
對此，高培勇認為，在保持宏觀稅負總量穩(wěn)定的情況下，減少間接稅就為直接稅的擴增留下了空間。提高直接稅比重才能通過稅收調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
在此背景下，我們可以看到，假如5000億元間接稅的減稅規(guī)�？杖背鰜硪院�，為了保證宏觀稅負總量的穩(wěn)定，這個缺口需要用直接稅來補充。“通俗地講就是個人稅負分擔(dān)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，即富人多納稅。”高培勇稱。
據(jù)了解，目前直接稅主要有所得稅和財產(chǎn)稅兩種，提升直接稅的方法就是要開征財產(chǎn)稅和提高所得稅。其中，房產(chǎn)稅開征是既定政策，需要全面推開，而遺產(chǎn)稅與贈與稅遲早也會開征。
然而現(xiàn)實中，房產(chǎn)稅開征并不樂觀。2011年，上海、重慶先后試點房產(chǎn)稅政策，截至目前對其兩年的試點效果一直沒有統(tǒng)計內(nèi)容。全國各地雖然對開征房產(chǎn)稅的呼聲很高，但頗具爭議的是開征細則涉及的存量和增量一直尚未解決，這也成為房產(chǎn)稅在全國推廣的一大難題。
盡管如此，在財稅人士看來，財產(chǎn)稅和所得稅的提升征收比例的大方向?qū)⒉粫淖儭?/p>
賈康說，為數(shù)眾多的中低收入階層，成了較多給公共稅收做貢獻的群體。在收入差距拉大的過程中，稅收調(diào)節(jié)的再分配作用并沒得到應(yīng)有體現(xiàn)。因此，需要以低收入、小微企業(yè)、實體經(jīng)濟等為重點的結(jié)構(gòu)性減稅，配以其他優(yōu)化收入分配的舉措，來順應(yīng)民心。
高培勇亦強調(diào)，開征房產(chǎn)稅等不是為了增稅，而是為了進行稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。
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