全球房地產(chǎn)調(diào)控下 日本房產(chǎn)稅征收及減免制度
2011-06-29 來源：沈陽日報 編輯：狄海霞
日本從1950年開始征收房產(chǎn)稅，在幾十年的實(shí)踐中不斷完善形成了一套比較成熟的征收體系和較為完善的減免制度。目前日本與房產(chǎn)相關(guān)的稅收主要包括不動產(chǎn)取得類課稅、不動產(chǎn)保有類課稅和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得類課稅三大類，涵蓋了獲取、保有和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的全過程。
不動產(chǎn)取得類課稅包括不動產(chǎn)取得稅、登記許可稅、印花稅、繼承稅與贈與稅等稅種。不動產(chǎn)取得稅在不動產(chǎn)買賣、贈與、交換、改建后，所有者均有義務(wù)繳納，土地和住宅的不動產(chǎn)取得稅稅率為3%，非住宅類建筑取得稅稅率為4%。
登記許可稅是取得不動產(chǎn)者進(jìn)行登記時須繳納的一種國稅。登記許可稅的稅率按不動產(chǎn)取得方式不同而有所不同，通過購買獲得的房地產(chǎn)稅率為2%。
印花稅是不動產(chǎn)交易簽約過程中產(chǎn)生的國稅，稅額因簽約金額而異。如6000萬日元的簽約金額需要繳納的印花稅稅額為6萬日元。
繼承稅和贈與稅是不動產(chǎn)接受方繳納的國稅，采用10%至50%的六檔累進(jìn)稅率制，不足1000萬日元的部分按10%的稅率征稅，而超過3億日元的部分其稅率則為50%。
不動產(chǎn)保有類課稅主要由物業(yè)稅和都市規(guī)劃稅兩部分組成。物業(yè)稅是地方稅，在房地產(chǎn)領(lǐng)域，物業(yè)稅征收對象主要是土地和建筑兩個部分。目前，日本的物業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為1.4%，都市規(guī)劃稅的稅率上限為0.3%。
為緩解社會矛盾和體現(xiàn)公平課稅原則，日本針對物業(yè)稅和都市規(guī)劃稅也有相應(yīng)的減免制度。如根據(jù)住宅用地面積大小、建筑新舊程度不同均可獲得一定的稅收優(yōu)惠。估價低于30萬日元的土地和估價低于20萬日元的建筑，免征物業(yè)稅;政府、皇室、墓地、學(xué)校等特殊用途的建筑也免征物業(yè)稅。正常情況下，在東京市內(nèi)土地面積為150平方米的兩層建筑，土地和建筑的物業(yè)稅合計為6.8萬日元。
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得類課稅是不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或出租獲益部分的課稅，包括所得稅和居民稅兩種。
征收不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的目的主要是為了抑制炒地、炒房等投機(jī)行為，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場。保有五年以上的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益所得稅稅率為15%，居民稅稅率為5%;保有五年以下的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益所得稅稅率為30%，居民稅稅率為9%。
同樣，日本在不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得類課稅中也采取了減免措施。如保有10年以上的住宅在轉(zhuǎn)讓時，收益金額在6000萬日元以內(nèi)的部分，所得稅和居民稅分別按10%和4%的稅率征收;收益金額超過6000萬日元的部分，所得稅和居民稅分別按15%和5%的稅率征收。
日本在不動產(chǎn)取得、保有和轉(zhuǎn)讓各個環(huán)節(jié)建立的這樣一套相對完善的稅制，不僅為各級政府提供了稅收來源，還為抑制投機(jī)、保障房地產(chǎn)市場穩(wěn)定起到了積極作用。同時各種稅制均按納稅主體的情況而采取差別稅率的做法，也兼顧了社會公平。此外，房產(chǎn)稅還發(fā)揮著調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的功能，如近年來在房地產(chǎn)市場低迷的情況下，日本又推出了不少減稅措施，以刺激房地產(chǎn)消費(fèi)。
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