摘要：十二屆全國人大常委會將房地產(chǎn)稅立法納入立法規(guī)劃，這意味著房地產(chǎn)稅立法進程邁出了重要的一步。

    不過，當(dāng)前圍繞房地產(chǎn)稅該如何征、是否會有效抑制房價等問題還存在諸多爭議。德國的房地產(chǎn)稅體系較為成熟，柏林樣本或可為我們提供一些參考。

    征稅一定能抑制房價嗎

    要談德國柏林怎么收房產(chǎn)稅，先講講我在比利時首都布魯塞爾的經(jīng)歷。

    在布魯塞爾，每年總會收到稅務(wù)部門寄來的房產(chǎn)稅催稅單，這讓我壓力很大。一套三居室的房子每年都要交幾千歐元的稅，讓本無房產(chǎn)稅概念的我覺得簡直是在“割肉”。

    比利時的所有房屋都要征房產(chǎn)稅，而且征收的理念頗為獨特：所有住宅都被看做是有出租收入的房產(chǎn)，并以此為基礎(chǔ)收稅。也就是說，只要是住宅，不管你是自住、空置還是出租給別人，都要對業(yè)主收取房產(chǎn)稅，稅率大致是房產(chǎn)價值的1.25%－2.5%。

    拿我所住的房子來說，大約130平方米左右，每年要交2000多歐元的稅。按照當(dāng)時行情，這套房子月租金大約在1100歐元左右。也就是說，若是出租，業(yè)主一年里要把兩個月的租金用來交房產(chǎn)稅。此外，買賣房子，則要收取其價格21%的增值稅，對交易盈利部分還要征收40%的差價盈利稅。

    后來，我到柏林工作，發(fā)現(xiàn)柏林關(guān)于房產(chǎn)稅的做法迥然不同。德國法律規(guī)定住宅只要不出租盈利，就不需要交納房產(chǎn)稅。但如果出售房地產(chǎn)，則要繳納不動產(chǎn)稅和交易稅。如果通過買賣獲得盈利，還要交差價盈利稅。

    回過頭來，我開始比較布魯塞爾和柏林的房產(chǎn)稅政策，布魯塞爾對房地產(chǎn)收取重稅，無論是在持有還是交易環(huán)節(jié)，而柏林僅對交易環(huán)節(jié)收稅，稅負(fù)更輕。

    然而，讓人意外的是，布魯塞爾的房價持續(xù)上漲，1985年至2009年，布魯塞爾的普通住房價格上漲了5.2倍。柏林則相反，從2000年到2010年，扣除物價因素，其房價以每年1%的速度縮水，許多借遷都柏林炒房的機構(gòu)和個人都鎩羽而歸。

    所以，在布魯塞爾，盡管人們詬病房產(chǎn)稅，但一提起房價，總是樂不可支；而在柏林，如果投資房產(chǎn)一般就“虧大了”。

    有人說收取房產(chǎn)稅就一定能抑制房價上漲，但比較布魯塞爾和柏林可以看出：二者之間沒有必然的因果關(guān)系。

    通過稅收手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場是國際通例，收取房產(chǎn)稅肯定能增加房產(chǎn)投機成本。然而，平抑房價單靠房產(chǎn)稅這一種杠桿遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要從供求關(guān)系、金融手段和租賃管理等多管齊下，才能讓房子問題不再成為人們的“心病”。

    這些稅名你聽說過嗎

    在柏林買房，雖然稅負(fù)相對較輕，但和在我國買房比起來，要付的很多房產(chǎn)稅，你可能聽都沒有聽說過。

    柏林的房產(chǎn)稅被分得很細(xì)，稅收名目不少，主要包括土地購置稅、土地稅、二套房稅、收入所得稅、資本利得稅等。

    在德國要購置一棟房屋，首先要付的是不動產(chǎn)稅，繳納的金額約為評估價值的1%至1.5%。接下來，要繳納3.5%的房屋買賣交易稅。購房后，稅收還沒停，房屋所有人每年還要繳納土地稅。土地稅是地方稅種，與個人收入無關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)刂贫�，并由城�?zhèn)自行支配。稅率與房屋的大小、房屋的價值以及土地價值相關(guān)，指定的標(biāo)準(zhǔn)主要參照稅務(wù)局公布的土地價值。在柏林較好的住宅區(qū)，80平方米的住房土地稅約為每年150—200歐元。

    如果你想在柏林多買幾套房子，還要更加小心，因為柏林還有二套房稅。所謂二套房稅，是指第二套及第二套以上住房需要繳稅。在柏林，如果你擁有兩套房子，不管這第二套房是不是用于出租，每年都要繳納該套住房出租價格的5%，這就是柏林二套房征稅的標(biāo)準(zhǔn)。

    上面提到的情況都是買房自住需要繳納的房產(chǎn)稅，如果你要把房屋用于出租，還需要繳納收入所得稅。在柏林，出租房屋的收益也會算入個人年收入，按照聯(lián)邦的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)納稅，納稅的比例也與個人的其他收入有關(guān)。個人收入越高，需要納稅的比例也就越高。反之，如果一個人沒有其他任何收入，房屋出租收入也達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，那么租金就不會被征稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，年收入低于8354歐元不需要繳納所得稅，而如果年收入高于52882歐元，高于這一數(shù)字的部分繳納的所得稅的比例也會升至42%。

    為何柏林人納稅無怨言

    柏林控制房價還有一個殺手锏，為了防止利用房地產(chǎn)投機的行為，設(shè)有10年的投機期限。購置10年以內(nèi)的房屋如果出售獲利，利潤也將被納入個人收入，需依法繳納資本利得稅。購置超過10年的房屋出售則不需繳納此稅。如果房屋一直在用于自己居住，則10年之內(nèi)出售也不需要繳納。

    通常來講，個人出售住房不需要繳稅，但財政部門會根據(jù)具體的情況判斷出售住房行為是否屬于商業(yè)行為，如果5年之內(nèi)出售3套以上房產(chǎn)，則可能被視為商業(yè)的住宅交易行為而被征稅。

    在柏林，有一種情況可以幫你免除所有的房產(chǎn)稅費。那就是如果你的房產(chǎn)是文物，且維護費用超過房產(chǎn)收益時，可以提出免稅申請。

    需要繳納這么多種房產(chǎn)稅，柏林人會不會有怨言？這是我向朋友保羅提出的問題。事實上，在大多數(shù)柏林人看來，有房產(chǎn)就要繳納房產(chǎn)稅已成了習(xí)慣，因為只有交了稅才能要求政府提供良好的公共服務(wù)，自己并不擔(dān)心因為交的稅多而吃虧。這與德國的房產(chǎn)稅較好體現(xiàn)了“取之于民，用之于民”的理念有關(guān)，而且房產(chǎn)稅收上來怎么分?jǐn)偟礁骷壵�府，地方政府又如何使用都有明確公示。

    保羅說，如果一個地方的房產(chǎn)稅收得太少，政府就沒有錢為公務(wù)員發(fā)工資，公路和下水道出了毛病也無法得到修繕，街心花園里的各種設(shè)施老舊不堪，就算居民把自己的房子布置得再高雅、舒適，也會由于無法享受到高品質(zhì)的公共服務(wù)和良好的環(huán)境，而使自己的生活質(zhì)量下降，這是大多德國民眾所不愿看到的，所以沒有多少人會偷漏房產(chǎn)稅。

    亂漲房租或被追究刑責(zé)

    今年已經(jīng)41歲的埃里克已是一家新能源公司的中層經(jīng)理，他收入不菲，但一家四口仍租住在柏林市區(qū)的房子里。他說：“長期來看德國房價上漲潛力有限，房屋供需已達(dá)平衡，人口老齡化、人口減少等因素更降低了對住房的需求�！�

    是的，柏林人的買房意愿普遍不強，造成了柏林樓市經(jīng)歷了失落的十年。過去10年間，房價名義上每年上漲1%，但物價水平平均每年上漲2%，就是說扣除物價因素，柏林的房價在以每年1%的速度縮水。目前，德國普通住宅每平方米均價在1000-2000歐元之間，即便在柏林，普通住宅每平方米的均價也僅約1700歐元。

    除了房產(chǎn)稅繳納體系，柏林還做了什么來抑制房價飛漲？

    首先，柏林靠供求平衡平抑房價。德國有8200多萬人口，而住房總數(shù)約4000萬套，總體上是供大于求。德國東部許多小城市，甚至出現(xiàn)房屋空置過多又不維修的衰敗之象。此外德國人口出生率連年下降，預(yù)計到2050年德國人口將比目前減少10％，80歲以上老齡人群也將大大增加，這都為德國房地產(chǎn)市場的未來發(fā)展蒙上了陰影。

    另外，柏林的儲蓄房貸和商業(yè)房貸都實行固定利率制，基本消除了金融市場動蕩對房價的影響。埃里克表示，德國憲法明確規(guī)定德國是一個高福利國家，與醫(yī)療、教育等一樣，保障居民住房是聯(lián)邦政府首要的政策目標(biāo)之一。這也是德國所有房地產(chǎn)政策的核心出發(fā)點。因此，各級政府都不敢通過抬高地價和房價來增加稅收。

    此外，政府還嚴(yán)控房租水平，亂漲房租甚至?xí)�被追究刑�?zé)。簡單地說，超過“合理房租”20%視為違法，超過50%構(gòu)成犯罪。難怪，德國自有住房率僅為42%，年輕人中77%是“租房族”。